每日一练习题

1、【单选题】2021 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备（假定该项目与企业日常活动相关）。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 500 万元的申请。2021 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 500 万元，该款项于 2021 年 6 月 30 日到账。2021 年 6 月 30 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 900 万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2021 年度损益的影响金额为（ ）万元。

1. -40
2. -80
3. 410
4. 460

2、【单选题】甲公司2021年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下:接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务宣传费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债一产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除;业务宣传费超支部分可以结转下年扣除;国债利息收入免征所得税;与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2021年净利润为( )万元。

1. 523.25
2. 525
3. 529.75
4. 700

3、【多选题】下列关于债务人以资产抵偿债务会计处理的表述中不正确的有（）。

1. 债务人以金融资产清偿债务，应将债务账面价值与偿债金融资产的公允价值的差额记入“投资收益”科目
2. 债务人以非金融资产清偿债务，应将债务账面价值与偿债资产账面价值的差额记入“其他收益”科目
3. 债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务，应当将债务账面价值和处置组中负债账面价值之和，与处置组中资产的账面价值之间的差额，记入“资产处置损益”科目
4. 债务人以其他权益工具投资偿还债务，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出

4、【多选题】下列关于借款费用开始资本化的条件中，表述正确的有（）。

1. 资产支出已经发生
2. 借款费用已经发生
3. 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
4. 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经完成

5、【判断题】在确定能否控制被投资单位时，应当考虑投资企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券和当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。（）

1. 正确
2. 错误

6、【判断题】资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。（）

1. 正确
2. 错误

每日一练答案

1、【正确答案】

A

解析:

甲公司取得的与资产相关的政府补助并采用总额法核算，应当先确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内进行摊销，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对 2021 年度损益的影响金额=（-900/5+500/5）* 6/12=-40（万元）。附相关会计处理：借：银行存款 500贷：递延收益 500借：固定资产 900贷：银行存款 900借：管理费用 90[（900/5）* 6/12]贷：累计折旧 90借：递延收益 50（500/5 * 6/12）贷：其他收益 50

2、【正确答案】

C

解析:

业务宣传费产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产= 14x25%=3.5(万元);预计负债的年末账面余额= 30+20-8=42(万元)，计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异42万元，应确认递延所得税资产借方发生额= 42x25% -30x25%=3(万元); 2021年应交所得税=( 700+9+14-28 +20-8)x25%=176.75(万元); 2021 年所得税费用=176.75-3.5-3= 170.25(万元)。因此,2021年净利润= 700- 170.25 = 529.75(万元)。

3、【正确答案】

A,C

解析:

选项A，债务人以金融资产清偿债务，应将债务账面价值与偿债金融资产账面价值的差额记入“投资收益”科目；选项C，债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务，应当将债务账面价值和处置组中负债账面价值之和，与处置组中资产的账面价值之间的差额记入“其他收益”科目。

4、【正确答案】

A,B,C

解析:

选项D，属于停止借款费用资本化的条件。

5、【正确答案】

正确

解析:

无

6、【正确答案】

错误

解析:

资产负债表日后期间发现的以前期间的会计差错，无论金额是否重大，都应作为调整事项处理。